জাতীয় রাজস্ব বোর্ড

জাতীয় রাজস্ব বোর্ড

সংক্ষেপে	এনবিআর
গঠিত	১৯৭২
ধরন	কর প্রশাসন
আইনি অবস্থা	সক্রিয়
উদ্দেশ্য	শুল্ক-কর আরোপ, শুল্ক নীতি প্রণয়ন, চোরাচালান নিরোধ
সদরদপ্তর	পশ্চিম আগারগাঁও ঢাকা, বাংলাদেশ
স্থানাঙ্ক	২৩.৭৩৫৭° উত্তর ৯০.৪০৮৯° পূর্ব / 23.7357; 90.4089
যে অঞ্চলে কাজ করে	বাংলাদেশ
দাপ্তরিক ভাষা	বাংলা
চেয়ারম্যান	আবু হেনা মো. রহমাতুল মুনিম
প্রধান প্রতিষ্ঠান	অভ্যন্তরীণ সম্পদ বিভাগ, অর্থ মন্ত্রণালয়
স্টাফ	৩৪৩৪ কর্মকর্তা ও ১০১৯৫ জন সহায়তাকারী কর্মচারী
ওয়েবসাইট	অফিসিয়াল ওয়েবসাইট

জাতীয় রাজস্ব বোর্ড (সংক্ষেপে এনবিআর) বাংলাদেশ সরকারের একটি গুরুত্বপূর্ণ সংযুক্ত প্রতিষ্ঠান যার প্রধান দায়িত্ব শুল্ক-কর আরোপ করা ও তা আদায় করা। এছাড়া, শুল্ক নীতি প্রণয়নসহ চোরাচালাননিরোধী আইন ও বিধি প্রণয়ন বোর্ডের অন্যতম কাজ। এটি বাংলাদেশ সরকারের অর্থ মন্ত্রণালয়ের অভ্যন্তরীণ সম্পদ বিভাগের সংযুক্ত প্রতিষ্ঠান। এনবিআর নামে পরিচিত এ প্রতিষ্ঠানটির কার্যালয় ঢাকায় ও এটি ১৯৭২ সালে গঠিত হয়েছিল।

প্রতিষ্ঠার ইতিহাস

১. জাতীয় রাজস্ব বোর্ড ১৯৭২ সালের রাষ্ট্রপতির আদেশ নং ৭৬ (The National Board of Revenue Order, 1972) এর ভিত্তিতে প্রতিষ্ঠিত হয়। ২. জাতীয় রাজস্ব বোর্ড কাষ্টমস, মূল্য সংযোজন কর ও আয়কর বিষয়ক রাজস্ব নীতি প্রণয়ন ও প্রশাসনের কেন্দ্রীয় কর্তৃপক্ষ। ৩. এটি বাংলাদেশ সরকারের অর্থ মন্ত্রণালয়ের অভ্যন্তরীণ সম্পদ বিভাগের অন্তর্ভুক্ত। ৪. জাতীয় রাজস্ব বোর্ডের প্রধান চেয়ারম্যান, একই সাথে তিনি অভ্যন্তরীণ সম্পদ বিভাগের সচিব।

প্রশাসনিক কাঠামো

আয়কর বিভাগ

আয়কর বিভাগ ( আইটি বিভাগ নামেও পরিচিত ; সংক্ষেপে আইটিডি/Income Tax Department বা এনবিয়ার/National Board of revenue) হল একটি সরকারী সংস্থা যা বাংলাদেশ সরকারের সরাসরি কর সংগ্রহের উদ্যোগ নেয় । এটি অর্থ মন্ত্রণালয়ের রাজস্ব বিভাগের অধীনে কাজ করে । [৫] আয়কর বিভাগ শীর্ষ সংস্থা সেন্ট্রাল বোর্ড অফ ডাইরেক্ট ট্যাক্সেস (সিবিডিটি) এর নেতৃত্বে রয়েছে। আয়কর বিভাগের প্রধান দায়িত্ব হল বিভিন্ন প্রত্যক্ষ কর আইন প্রয়োগ করা, যার মধ্যে সবচেয়ে গুরুত্বপূর্ণ হল বাংলাদেশ সরকারের রাজস্ব সংগ্রহের জন্য আয়কর আইন, 1964 । এটি বেনামি লেনদেন (নিষেধ) আইন, 1988 , [6] এবং কালো টাকা আইন, 2015- এর মতো অন্যান্য অর্থনৈতিক আইনও প্রয়োগ করে । [৭]

আয়কর আইন, 1961-এর বিস্তৃত সুযোগ রয়েছে এবং ব্যক্তি , সংস্থা , কোম্পানি , স্থানীয় কর্তৃপক্ষ , সমিতি বা অন্যান্য কৃত্রিম বিচারিক ব্যক্তিদের আয়ের উপর কর ধার্য করার জন্য আইটিডি-কে ক্ষমতা দেয় ৷ [৮] এইভাবে, আয়কর বিভাগ অন্যান্যদের মধ্যে ব্যবসা, পেশাদার, এনজিও, আয় উপার্জনকারী নাগরিক এবং স্থানীয় কর্তৃপক্ষকে প্রভাবিত করে। আইনটি আয়কর বিভাগকে আন্তর্জাতিক ব্যবসা এবং পেশাদারদের কর দেওয়ার ক্ষমতা দেয় এবং তাই আইটিডি দ্বৈত কর পরিহার চুক্তি এবং আন্তর্জাতিক করের অন্যান্য বিভিন্ন দিক যেমন স্থানান্তর মূল্য নির্ধারণের সমস্ত বিষয়ে চুক্তি করে । সাংবিধানিকভাবে পরিচালিত রাজনৈতিক অর্থনীতি নিশ্চিত করার জন্য কর ফাঁকি এবং কর পরিহারের অনুশীলনগুলি আইটিডি-র একটি মূল দায়িত্ব । আক্রমনাত্মক কর পরিহারের বিরুদ্ধে লড়াই করার একটি ব্যবস্থা হল সাধারণ অ্যান্টি এভয়েডেন্স রুল (GAAR)!

 Published By
 Md Robiul Hasan-CA

ভ্যাট বিভাগ

1979 সালের এপ্রিলে, ট্যাক্সেশন ইনকোয়ারি কমিশন (TEC) আনুষ্ঠানিকভাবে বিক্রয় করের বিকল্প হিসেবে বাংলাদেশে ভ্যাট প্রবর্তনের বিষয়টি গ্রহণ করে। 1982 সাল পর্যন্ত, বিক্রয় কর আইন 1951 এর অধীনে সংগ্রহ করা হচ্ছিল, যা 1 জুলাই 1982 থেকে কার্যকরী বিক্রয় কর অধ্যাদেশ 1982 দ্বারা প্রতিস্থাপিত হয়েছিল।

বাংলাদেশ মূল নিবন্ধ: বাংলাদেশে কর ব্যবস্থা বিক্রয় কর এবং অধিকাংশ আবগারি শুল্ক প্রতিস্থাপন করে 1991 সালে ভ্যাট প্রবর্তন করা হয়েছিল। মূল্য সংযোজন কর আইন, 1991 10 জুলাই 1991 থেকে শুরু করে ভ্যাট চালু করে, যা জাতীয় ভ্যাট দিবস হিসাবে পালন করা হয়। [৩৪] [৩৫] [৩৬] [৩৭] ভ্যাট হয়ে ওঠে সরকারের রাজস্বের বৃহত্তম উৎস, মোট প্রায় ৫৬%। আদর্শ হার হল 15%। রপ্তানি শূন্য রেট। বেশ কিছু হ্রাসকৃত হার, স্থানীয়ভাবে ছেঁটে দেওয়া হার বলা হয়, পরিষেবা খাতে প্রযোজ্য এবং 1.5% থেকে 10% পর্যন্ত। মূল্য সংযোজন কর এবং সম্পূরক শুল্ক আইন 2012 স্বয়ংক্রিয় প্রশাসন। [৩৮] [৩৫]

জাতীয় রাজস্ব বোর্ড (এনবিআর) ভ্যাট পরিচালনা করে। অন্যান্য নিয়ম ও আইনের মধ্যে রয়েছে ডেভেলপমেন্ট সারচার্জ এবং লেভি (আরোপ ও সংগ্রহ) আইন, 2015; [৩৯] এবং মূল্য সংযোজন কর এবং সম্পূরক শুল্ক বিধিমালা, 2016। [৪০] যে কেউ ভ্যাট সংগ্রহ করেন তিনি ভ্যাট ট্রাস্টি হন যদি তারা: নিবন্ধন করেন এবং NBR থেকে একটি ব্যবসায়িক শনাক্তকরণ নম্বর (BIN) সংগ্রহ করেন; সময়মত ভ্যাট রিটার্ন জমা দিন; ভ্যাট রসিদ অফার; সমস্ত নগদ-মেমো সংরক্ষণ করুন; এবং দায়িত্বের সাথে ভ্যাট রিবেট সিস্টেম ব্যবহার করুন। ভ্যাট পরামর্শদাতারা ভ্যাট বা কাস্টমস বিভাগে কাজ করেন এবং ট্রাস্টিদের সাথে ডিল করেন। ভ্যাট হার একটি সমতল 15%।

একটি মূল্য সংযোজন কর ( ভ্যাট বা পণ্য ও পরিষেবা কর ( জিএসটি ), সাধারণ ভোগ কর (জিসিটি) ), একটি ভোগ কর যা একটি পণ্যের উত্পাদন এবং বিতরণের প্রতিটি পর্যায়ে সংযোজিত মূল্যের উপর আরোপ করা হয়। ভ্যাট একই রকম এবং প্রায়ই বিক্রয় করের সাথে তুলনা করা হয় । ভ্যাট হল একটি পরোক্ষ কর কারণ যে ভোক্তা শেষ পর্যন্ত করের ভার বহন করেন তিনি সেই সত্তা নন যে এটি প্রদান করে। নির্দিষ্ট পণ্য এবং পরিষেবাগুলি সাধারণত বিভিন্ন বিচারব্যবস্থায় ছাড় দেওয়া হয়।

অন্যান্য দেশে রপ্তানি করা পণ্যগুলিকে সাধারণত কর থেকে অব্যাহতি দেওয়া হয়, সাধারণত রপ্তানিকারকের কাছে একটি ছাড়ের মাধ্যমে। ভ্যাট সাধারণত গন্তব্য-ভিত্তিক কর হিসাবে প্রয়োগ করা হয়, যেখানে করের হার প্রযোজকের অবস্থানের উপর ভিত্তি করে। বিশ্বব্যাপী এবং অর্গানাইজেশন ফর ইকোনমিক কো-অপারেশন অ্যান্ড ডেভেলপমেন্ট (ওইসিডি) এর সদস্যদের মধ্যে ভ্যাট মোট কর রাজস্বের প্রায় পঞ্চমাংশ বাড়ায় । [১] : 14  জুন 2023, 175 [2] জাতিসংঘের সদস্যপদযুক্ত 193টি দেশের মধ্যে একটি ভ্যাট নিয়োগ করে, যার মধ্যে মার্কিন যুক্তরাষ্ট্র ব্যতীত সমস্ত OECD সদস্য রয়েছে । [১] : ১৪ 

ইতিহাস জার্মানি এবং ফ্রান্স প্রথম বিশ্বযুদ্ধের সময় একটি সাধারণ ভোগ কর প্রণয়ন করে ভ্যাট প্রয়োগকারী প্রথম দেশ ছিল । আইভরি কোস্ট (আইভরি কোট) উপনিবেশ। পরীক্ষাটি সফল হিসাবে মূল্যায়ন করে, ফ্রান্স 1958 সালে এটিকে অভ্যন্তরীণভাবে প্রবর্তন করে। [3] ফ্রান্স ট্যাক্স অথরিটির যুগ্ম পরিচালক মরিস লরে (ডিরেকশন জেনারেল ডেস ইমপটস) 10 এপ্রিল 1954 সালে ভ্যাট প্রয়োগ করেন, প্রাথমিকভাবে বৃহৎ ব্যবসায় নির্দেশিত, সময়ের সাথে সাথে এটি বাড়ানো হয়। সব ব্যবসা সেক্টর অন্তর্ভুক্ত করা. ফ্রান্সে এটি রাষ্ট্রীয় অর্থের বৃহত্তম উত্স, যা রাষ্ট্রীয় রাজস্বের প্রায় 50% এর জন্য দায়ী। [৪]

একটি বেলজিয়ান ভ্যাট রসিদ বাস্তবায়ন ভ্যাট অ্যাকাউন্ট-ভিত্তিক বা চালান-ভিত্তিক হতে পারে। [৫] জাপান ছাড়া সব দেশ চালান পদ্ধতি ব্যবহার করে। [৬] [৭] [৮]

চালান ব্যবহার করে, প্রতিটি বিক্রেতা তাদের বিক্রয়ের উপর ভ্যাট প্রদান করে এবং ক্রেতাকে একটি চালান পাস করে যা কর্তন (ইনপুট ট্যাক্স) ব্যতীত প্রদত্ত করের পরিমাণ নির্দেশ করে। যে ক্রেতারা নিজেরাই মূল্য যোগ করে এবং পণ্য পুনঃবিক্রয় করে তারা তাদের নিজস্ব বিক্রয়ের উপর ভ্যাট প্রদান করে (আউটপুট ট্যাক্স)। আউটপুট ট্যাক্স এবং ইনপুট ট্যাক্সের মধ্যে পার্থক্য হল সরকারকে দেওয়া অর্থ (বা ঋণাত্মক পরিমাণের ক্ষেত্রে ফেরত দেওয়া)।

অ্যাকাউন্ট ব্যবহার করে, ট্যাক্স ট্যাক্স করা অ্যাকাউন্ট থেকে বিক্রয় এবং ক্রয়ের মধ্যে পার্থক্যের শতাংশ হিসাবে গণনা করা হয়। [৬] [৭] [৮]

প্রণোদনা VAT ব্যবসায়িকদের নিবন্ধন এবং চালান রাখার জন্য একটি প্রণোদনা প্রদান করে এবং এটি শূন্য রেটযুক্ত পণ্যের আকারে এবং পুনরায় বিক্রি না করা পণ্যের উপর ভ্যাট ছাড়ের মাধ্যমে করে। [৯] রেজিস্ট্রেশনের মাধ্যমে, একটি ব্যবসা তার কেনাকাটা নথিভুক্ত করে, যা তাদেরকে ভ্যাট ক্রেডিট পাওয়ার যোগ্য করে তোলে।

ভ্যাটের প্রধান সুবিধা হল যে অন্যান্য অনেক ধরনের করের সাথে সম্পর্কিত, "এটি ফার্মের উৎপাদন সিদ্ধান্তকে বিকৃত করে না, এটি এড়ানো কঠিন, এবং এটি যথেষ্ট পরিমাণে রাজস্ব উৎপন্ন করে।" [১০]

ভ্যাট ফেরত

এই বিভাগে কোন সূত্র উদ্ধৃত করা হয় না . অনুগ্রহ করে নির্ভরযোগ্য সূত্রে উদ্ধৃতি যোগ করে এই বিভাগটিকে উন্নত করতে সাহায্য করুন ৷ তথসূত্রবিহীন বিষয়বস্তুসমূহ পরিবর্তন করা এবং মুছে ফেলা হতে পারে . ( মে 2024 ) ( কিভাবে এবং কখন এই বার্তাটি সরাতে হবে তা জানুন ) অনেক দেশ আন্তর্জাতিক ভ্রমণকারীদের ক্রয়কৃত পণ্যের উপর ভ্যাট ফেরত প্রদান করে যা তারা দেশের বাইরে নিয়ে যায়। যদিও ভ্যাট ফেরত সাধারণত পর্যটকদের দ্বারা ব্যবহার করা হয়, ব্যবসায়িক ভ্রমণকারীদের জন্য ভ্যাট পুনরুদ্ধার করার প্রক্রিয়াটি আরও জটিল হতে পারে। ফলস্বরূপ, ব্যবসায়িক ভ্রমণকারীদের জন্য যোগ্য ফেরতগুলি প্রায়ই দাবি করা হয় না।

কিছু দেশ, বিশেষ করে পশ্চিম ইউরোপে, তাদের সীমানার মধ্যে ব্যবসায়িক মিটিং, ইভেন্ট এবং সম্মেলনের হোস্টিংকে উত্সাহিত করার জন্য ব্যবসা-সম্পর্কিত খরচের উপর ভ্যাট ফেরত প্রদান করে। এই ফেরতগুলি প্রায়শই বাণিজ্য মেলা এবং প্রদর্শনীর সময় ব্যয় করা খরচ পর্যন্ত প্রসারিত হয়। কিছু দেশে, খাবার এবং জ্বালানির উপর প্রদত্ত ভ্যাটও ফেরতের জন্য যোগ্য হতে পারে।

আমদানি ভ্যাটের উদ্দেশ্যে, একজন আমদানিকারক ট্যাক্সিং এখতিয়ারের বাইরে থেকে আমদানি করা পণ্যের মূল্যের 100% অবদান রেখেছে বলে ধরে নেওয়া হয়। আমদানিকারক এইভাবে আমদানির সম্পূর্ণ বিক্রয় মূল্যের উপর ভ্যাট প্রদান করে, এবং বিদেশী প্রস্তুতকারক কর প্রদান করলেও, পরিমাণ কমাতে ব্যবহার করার জন্য কোনো চালান নেই। এটি মার্কিন আয়কর ব্যবস্থার বিপরীতে, যা ব্যবসাগুলিকে বিদেশী নির্মাতাদের প্রদত্ত খরচ ব্যয় করতে দেয়। এই কারণে, মার্কিন নির্মাতারা প্রায়শই ভ্যাটকে একটি বাণিজ্য বাধা হিসাবে বিবেচনা করে , যা নীচে আরও আলোচনা করা হয়েছে।

নিবন্ধন

এই বিভাগে কোন সূত্র উদ্ধৃত করা হয় না . অনুগ্রহ করে নির্ভরযোগ্য সূত্রে উদ্ধৃতি যোগ করে এই বিভাগটিকে উন্নত করতে সাহায্য করুন ৷ তথসূত্রবিহীন বিষয়বস্তুসমূহ পরিবর্তন করা এবং মুছে ফেলা হতে পারে . ( মে 2024 ) ( কিভাবে এবং কখন এই বার্তাটি সরাতে হবে তা জানুন ) সাধারণভাবে, যে সব দেশে ভ্যাট ব্যবস্থা আছে তাদের বেশিরভাগ ব্যবসারই ভ্যাট উদ্দেশ্যে নিবন্ধন করতে হয়। ভ্যাট-নিবন্ধিত ব্যবসাগুলি স্বাভাবিক ব্যক্তি বা আইনি সত্তা হতে পারে। কোন ব্যবসার নিবন্ধন করতে হবে তা উল্লেখ করে দেশ অনুসারে পরিবর্তিত হয়। ভ্যাট-নিবন্ধিত ব্যবসাগুলিকে তাদের বিক্রয়ে ভ্যাট যোগ করতে হবে।

আয়করের সাথে তুলনা ভ্যাটের বিপরীতে, আয়করগুলি আয়ের কিছু সংজ্ঞার উপর ভিত্তি করে তৈরি করা হয়, যা আয়ের উৎস, আয়ের স্তর এবং পরিবারের অবস্থার মতো বিষয়গুলির বিবেচনাকে প্রতিফলিত করে অনেক জটিলতার সাথে আসে। উল্লেখযোগ্য পার্থক্য: [১১]

ভ্যাট ব্যবসা দ্বারা প্রদান করা হয়, যখন আয়কর ব্যবসা এবং ব্যক্তি উভয় দ্বারা প্রদান করা হয়। সমস্ত করযুক্ত পণ্যগুলিতে ভ্যাটের হারগুলি অভিন্ন, এটিকে একটি সমতল কর হিসাবে পরিণত করে ৷ বিক্রয় করের সাথে তুলনা ব্যবসাগুলি কীভাবে সংগঠিত হয় তার উপর ভ্যাটের কোনও প্রভাব নেই, কারণ চূড়ান্ত ভোক্তার কাছে পৌঁছানোর আগে পণ্যগুলি যতবারই পরিবর্তন করুক না কেন একই পরিমাণ ট্যাক্স সংগ্রহ করা হয়। বিপরীতে, প্রতিটি লেনদেনের উপর বিক্রয় কর সংগ্রহ করা হয়, ব্যবসাগুলিকে লেনদেনের সংখ্যা কমাতে উল্লম্বভাবে একত্রিত হতে উত্সাহিত করে এবং এর ফলে করের পরিমাণ হ্রাস করে। এ কারণে প্রথাগত বিক্রয় করের চেয়ে ভ্যাট সুবিধা পাচ্ছে।

আরেকটি পার্থক্য হল যে ভ্যাট জাতীয় পর্যায়ে সংগ্রহ করা হয়, যখন ভারত এবং মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রের মতো দেশে, বিক্রয় কর স্থানীয় এখতিয়ার দ্বারা সংগ্রহ করা হয়, যার ফলে তারা পরবর্তী পদ্ধতিটিকে পছন্দ করে।

ভ্যাটের প্রধান অসুবিধা হ'ল সরবরাহ শৃঙ্খলে থাকা ব্যক্তিদের অতিরিক্ত অ্যাকাউন্টিং প্রয়োজন। যখন ভ্যাট ব্যবস্থায় কিছু ছাড় থাকে, যদি থাকে, যেমন নিউজিল্যান্ডে GST সহ, ভ্যাট প্রদান আরও সহজ। [১২]

একটি সাধারণ অর্থনৈতিক ধারণা হল যে করের হার যথেষ্ট বেশি হলে, লোকেরা তাদের এড়িয়ে যাওয়ার পরিকল্পনা করে। যাইহোক, সংগ্রহের পদ্ধতির কারণে ব্যাপক ফাঁকি ছাড়াই ভ্যাটের হার 10% এর উপরে বেড়েছে। যদিও ভ্যাট অনুপস্থিত ট্রেডার জালিয়াতির মতো জালিয়াতির বিষয় , যা ট্যাক্স পেমেন্ট উল্লেখযোগ্যভাবে হ্রাস করতে পারে।

উদাহরণ করমুক্ত কোনো ট্যাক্স ছাড়াই একটি উইজেট প্রস্তুতকারক, উদাহরণস্বরূপ, কাঁচামালের জন্য $1.00 খরচ করে এবং একটি উইজেট তৈরি করতে ব্যবহার করে। উইজেটটি একটি উইজেট খুচরা বিক্রেতার কাছে $1.20-এ, $0.20 এর মোট মার্জিনে পাইকারি বিক্রি হয়। উইজেট খুচরা বিক্রেতা তারপর উইজেটটি একজন উইজেট ভোক্তার কাছে $1.50-এর জন্য, $0.30 এর মোট মার্জিনে বিক্রি করে। বিক্রয় কর 10% বিক্রয় কর:

10% বিক্রয় কর সহ প্রস্তুতকারক কাঁচামালের জন্য $1.00 খরচ করে, প্রত্যয়িত করে যে এটি চূড়ান্ত ভোক্তা নয়। প্রস্তুতকারক খুচরা বিক্রেতাকে $1.20 চার্জ করে, পরীক্ষা করে যে খুচরা বিক্রেতা একজন ভোক্তা নয়, একই স্থূল মার্জিন $0.20 রেখে। খুচরা বিক্রেতা গ্রাহকের কাছ থেকে চার্জ নেয় ($1.50 × 1.10) = $1.65 এবং সরকারকে $0.15 প্রদান করে, $0.30 এর মোট মার্জিন রেখে। তাই ভোক্তা 10% ($0.15) অতিরিক্ত অর্থ প্রদান করে, কোন ট্যাক্সেশন স্কিমের তুলনায়, এবং সরকার এই পরিমাণ সংগ্রহ করে। খুচরা বিক্রেতারা সরাসরি কোন কর প্রদান করে না, তবে খুচরা বিক্রেতাকে ট্যাক্স সংক্রান্ত কাগজপত্র করতে হয়। সরবরাহকারী এবং নির্মাতাদের সঠিক রাষ্ট্র ছাড়ের শংসাপত্র সরবরাহ করার প্রশাসনিক বোঝা রয়েছে যা খুচরা বিক্রেতাকে অবশ্যই যাচাই এবং বজায় রাখতে হবে।

প্রস্তুতকারকের দায়বদ্ধতা নিশ্চিত করার জন্য যে তাদের গ্রাহকরা (খুচরা বিক্রেতারা) শুধুমাত্র মধ্যবর্তী এবং শেষ ভোক্তা নয় (অন্যথায় প্রস্তুতকারক ট্যাক্স চার্জ করে)। এছাড়াও, খুচরা বিক্রেতা ট্র্যাক করে কোনটি করযোগ্য এবং কোনটি নয়, প্রতিটি শহরে বিভিন্ন করের হার সহ যেখানে এটি কাজ করে।

মূল্য সংযোজন কর 10% ভ্যাট:

10% ভ্যাট সহ প্রস্তুতকারক খরচ করে ($1 × 1.10) = $1.10 কাঁচামাল কিনতে, এবং কাঁচামালের বিক্রেতা সরকারকে $0.10 প্রদান করে। প্রস্তুতকারক খুচরা বিক্রেতাকে চার্জ করে ($1.20 × 1.10) = $1.32 এবং সরকারকে ($0.12 বিয়োগ $0.10) = $0.02 প্রদান করে, ($1.32 - $1.10 - $0.02) = $0.20 এর একই গ্রস মার্জিন রেখে৷ খুচরা বিক্রেতা গ্রাহকের কাছ থেকে চার্জ নেয় ($1.50 × 1.10) = $1.65 এবং সরকারকে প্রদান করে ($0.15 বিয়োগ $0.12) = $0.03, ($1.65 - $1.32 - $0.03) = $0.30 এর একই গ্রস মার্জিন রেখে৷ প্রস্তুতকারক এবং খুচরা বিক্রেতার গ্রস মার্জিন মোট পরিপ্রেক্ষিতের একটি ছোট শতাংশ। যদি কাঁচামাল উৎপাদনের খরচ দেখানো হয়, তাহলে এটি শতাংশের ভিত্তিতে কাঁচামাল সরবরাহকারীর গ্রস মার্জিনের ক্ষেত্রেও সত্য হবে। উল্লেখ্য যে প্রস্তুতকারক এবং খুচরা বিক্রেতা উভয়ের দ্বারা সরকারকে প্রদত্ত কর তাদের নিজ নিজ ব্যবসায়িক অনুশীলন দ্বারা যোগ করা মানগুলির 10% (যেমন প্রস্তুতকারকের দ্বারা যোগ করা মূল্য $1.20 বিয়োগ $1.00, এইভাবে প্রস্তুতকারকের দ্বারা প্রদেয় কর ($1.20) – $1.00) × 10% = $0.02)। উপরের ভ্যাট উদাহরণে, ভোক্তা বিক্রয় করের মতো একই ডলারের পরিমাণ অর্থ প্রদান করেছে এবং সরকার পেয়েছে। উৎপাদনের প্রতিটি পর্যায়ে, বিক্রেতা একটি কর সংগ্রহ করে এবং ক্রেতা সেই কর প্রদান করে। তারপরে ক্রেতাকে ট্যাক্স প্রদানের জন্য অর্থ ফেরত দেওয়া যেতে পারে, তবে পরবর্তী পর্যায়ে ক্রেতার কাছে মূল্য সংযোজন পণ্যটি সফলভাবে বিক্রি করে। পূর্ববর্তী উদাহরণগুলিতে, খুচরা বিক্রেতা যদি তার কিছু জায় বিক্রি করতে ব্যর্থ হয়, তাহলে বিক্রয় কর নিয়ন্ত্রক ব্যবস্থার তুলনায়, এটি যে পণ্যটি বিক্রি করতে চায় তার উপর একটি উচ্চ পাইকারি মূল্য পরিশোধ করে ভ্যাট প্রকল্পে এটি একটি বড় আর্থিক ক্ষতির সম্মুখীন হয়। .

প্রতিটি ব্যবসা প্রয়োজনীয় ট্যাক্স কাগজপত্র পরিচালনার জন্য দায়ী. যাইহোক, ব্যবসার কোন বাধ্যবাধকতা নেই ক্রেতাদের কাছ থেকে শংসাপত্রের অনুরোধ করার জন্য যারা শেষ ব্যবহারকারী নয়, বা তাদের সরবরাহকারীদের এই ধরনের শংসাপত্র প্রদানের জন্য, কিন্তু তারা ট্যাক্স সংগ্রহের জন্য বর্ধিত অ্যাকাউন্টিং খরচ বহন করে।

সীমাবদ্ধতা সরলীকৃত উদাহরণগুলি ভুলভাবে অনুমান করে যে করগুলি অ-বিকৃতি: একই সংখ্যক উইজেটগুলি ট্যাক্স প্রবর্তনের আগে এবং পরে উভয়ই তৈরি এবং বিক্রি করা হয়েছিল। যাইহোক, সরবরাহ এবং চাহিদা অর্থনৈতিক মডেল পরামর্শ দেয় যে কোনো কর কারো জন্য পণ্যের দাম বাড়ায়। খরচ বাড়াতে, সরবরাহ বক্ররেখা বাম দিকে সরে যায়। ফলস্বরূপ, একটি ভাল কেনার পরিমাণ হ্রাস পায়, এবং/অথবা যে দামে এটি বিক্রি হয় তা বৃদ্ধি পায়।

ভ্যাটের সীমাবদ্ধতা

একটি করযুক্ত বাজারের সরবরাহ-চাহিদা বিশ্লেষণ

এই বিভাগে কোন সূত্র উদ্ধৃত করা হয় না . অনুগ্রহ করে নির্ভরযোগ্য সূত্রে উদ্ধৃতি যোগ করে এই বিভাগটিকে উন্নত করতে সাহায্য করুন ৷ তথসূত্রবিহীন বিষয়বস্তুসমূহ পরিবর্তন করা এবং মুছে ফেলা হতে পারে . ( মে 2024 ) ( কিভাবে এবং কখন এই বার্তাটি সরাতে হবে তা জানুন ) ভ্যাট, বেশিরভাগ করের মতো, অর্থনৈতিক আচরণকে বিকৃত করে। কারণ দাম বেড়ে যায়, লেনদেন করা পণ্যের পরিমাণ সাধারণত কমে যায়। [ উদ্ধৃতি প্রয়োজন ] এটি ভোক্তা কল্যাণ , কর্মী এবং ব্যবসায়িক আয় এবং সংশ্লিষ্ট আয়কর রাজস্ব হ্রাস করে। এটি একটি ডেডওয়েট লস হিসাবে পরিচিত , কারণ ভ্যাট লেনদেন না হওয়া থেকে কোনও রাজস্ব তৈরি করে না। যদি এই ক্ষতিগুলি সঞ্চালিত লেনদেনের উপর ভ্যাট থেকে বেশি হয়, তাহলে কর অদক্ষ।

অবশ্যই, লেনদেনের উপর ট্যাক্স কার্যকরভাবে ব্যবহার করা হলে, সম্ভাব্য ডেডওয়েট হ্রাসকে অফসেট করতে পারে। এই ক্ষয়ক্ষতি সত্ত্বেও, ভ্যাট-এর মতো ভোগ কর বিনিয়োগ, সঞ্চয় এবং কাজ বনাম অন্যান্য ধরনের কর ব্যবস্থার জন্য প্রণোদনা দেওয়ার জন্য ছোট বিকৃতি ঘটাতে পারে - এতে ভ্যাট উৎপাদনের পরিবর্তে খরচকে নিরুৎসাহিত করে।

চিত্রে:

ডেডওয়েট লস: ট্যাক্স ইনকাম বাক্সের ডান পাশে ত্রিভুজের ক্ষেত্রফল, মূল সরবরাহ বক্ররেখা এবং চাহিদা বক্ররেখা সরকারের কর আয়: ধূসর আয়তক্ষেত্রে ক্যাপশন "কর রাজস্ব" স্থানান্তরের পরে মোট ভোক্তা উদ্বৃত্ত : সবুজ এলাকা স্থানান্তরের পর মোট উৎপাদক উদ্বৃত্ত : হলুদ এলাকা আমদানি ও রপ্তানি

এই বিভাগে কোন সূত্র উদ্ধৃত করা হয় না . অনুগ্রহ করে নির্ভরযোগ্য সূত্রে উদ্ধৃতি যোগ করে এই বিভাগটিকে উন্নত করতে সাহায্য করুন ৷ তথসূত্রবিহীন বিষয়বস্তুসমূহ পরিবর্তন করা এবং মুছে ফেলা হতে পারে . ( মে 2024 ) ( কিভাবে এবং কখন এই বার্তাটি সরাতে হবে তা জানুন ) একটি ভোগ কর হিসাবে, ভ্যাট সাধারণত বিক্রয় কর প্রতিস্থাপন করে। পরিশেষে, এটি বিভিন্ন অভ্যন্তরীণ প্রক্রিয়া থাকা সত্ত্বেও একই ব্যক্তি এবং ব্যবসার একই পরিমাণ অর্থের উপর কর আরোপ করে। আমদানি ও রপ্তানির জন্য ভ্যাট এবং বিক্রয় কর উল্লেখযোগ্যভাবে পৃথক:

রপ্তানির জন্য ভ্যাট চার্জ করা হয় যখন বিক্রয় কর নয়। আমদানির সম্পূর্ণ মূল্যের জন্য বিক্রয় কর প্রদান করা হয়, যখন ভ্যাট শুধুমাত্র আমদানিকারক এবং পুনঃবিক্রেতার দ্বারা সংযোজিত মূল্যের জন্য চার্জ করা হয়। সমন্বয় ছাড়াই, ভ্যাট দেশ থেকে বিক্রয় করের দেশে রপ্তানি করা হলে রপ্তানিকে দ্বিগুণ কর দিতে হবে। বিপরীতভাবে, একটি বিক্রয় কর দেশ থেকে একটি ভ্যাট দেশে আমদানি করা মূল্যের একটি ভগ্নাংশের উপর বিক্রয় কর এবং ভ্যাট প্রদান করে না। দেশগুলি আমদানি/রপ্তানির জন্য করের ক্ষেত্রে ভিন্ন। বিক্রয় কর আমদানিকৃত এবং দেশীয় উভয় পণ্যের জন্য একইভাবে চার্জ করা হয় এবং কখনও দুবার চার্জ করা হয় না।

এই সমস্যা সমাধানের জন্য, প্রায় সমস্ত ভ্যাট দেশ আমদানি ও রপ্তানিকৃত পণ্যের জন্য তাদের নিয়মগুলি সামঞ্জস্য করে:

প্রথমবার বিক্রি করার সময় সমস্ত আমদানিতে তাদের সম্পূর্ণ মূল্যের জন্য ভ্যাট চার্জ করা হয়। সমস্ত রপ্তানি যেকোন ভ্যাট প্রদান থেকে অব্যাহতিপ্রাপ্ত। এই কারণে আমদানির উপর ভ্যাট এবং রপ্তানিতে ভ্যাট ছাড় বিশ্ব বাণিজ্য সংস্থা (WTO) দ্বারা অনুমোদিত একটি সাধারণ অভ্যাস গঠন করে। [ তথ্যসূত্র প্রয়োজন ]

উদাহরণ জার্মানিতে একটি পণ্য জার্মান রিসেলারের কাছে $2,500+ভ্যাট ($3,000) দিয়ে বিক্রি করা হয়। জার্মান রিসেলার একটি ভ্যাট রিবেট পায় (স্থানীয় আইন ও রাজ্যের ভিত্তিতে রিফান্ডের সময় পরিবর্তন) এবং তারপরে গ্রাহকের কাছে ভ্যাট চার্জ করবে৷

মার্কিন যুক্তরাষ্ট্রে একটি পণ্য ছাড়ের শংসাপত্র সহ $2,500 (বিক্রয় কর ছাড়া) অন্য মার্কিন রিসেলারের কাছে বিক্রি করা হয়। মার্কিন রিসেলার গ্রাহকের কাছে বিক্রয় কর চার্জ করবে৷

দ্রষ্টব্য: ইউরোপীয় ভ্যাট সিস্টেম কোম্পানির নগদ প্রবাহকে প্রভাবিত করে কমপ্লায়েন্স খরচ [১৩] এবং অতিরিক্ত দাবিকৃত করের কারণে সরকারের জন্য জালিয়াতির ঝুঁকি। [ তথ্যসূত্র প্রয়োজন ]

দেশগুলির মধ্যে B2B বিক্রয় বিভিন্ন নিয়ম রয়েছে, যেমন বিপরীত চার্জ (ভ্যাট) বা বিক্রয় কর ছাড় প্রয়োগ করা হয়; B2C বিক্রয়ের ক্ষেত্রে বিক্রেতা প্রাপ্তির এখতিয়ারকে ভ্যাট বা বিক্রয় কর প্রদান করে (বিক্রেতার এখতিয়ার ছাড়াই তাদের করযোগ্য বাসিন্দাদের/নাগরিকদের কর প্রদানকারী একটি বিদেশী কোম্পানির বিতর্কিত পরিস্থিতি তৈরি করা)।

সমালোচনা

4 মে 2010 "Campaña no más IVA" স্পেনে ভ্যাট সমালোচিত হয়েছে কারণ এর বোঝা ভোক্তাদের ওপর পড়ে। এটি একটি রিগ্রেসিভ ট্যাক্স , যার অর্থ দরিদ্ররা তাদের আয়ের শতাংশ হিসাবে, ধনীদের তুলনায়, তাদের উচ্চতর প্রান্তিক প্রবণতার কারণে বেশি অর্থ প্রদান করে । [১৪] ডিফেন্ডাররা উত্তর দেয় যে আয়ের সাথে ট্যাক্সেশন লেভেলের সম্পর্ক একটি স্বেচ্ছাচারী মান এবং ভ্যাট আসলে একটি আনুপাতিক ট্যাক্স । একটি OECD গবেষণায় দেখা গেছে যে ভ্যাট কিছুটা প্রগতিশীল হতে পারে। [১৫] [১৬] দরিদ্রদের দ্বারা খাওয়ার সম্ভাবনা বেশি এমন পণ্যগুলিতে কম হার প্রয়োগ করে ভ্যাটের কার্যকরী প্রত্যাবর্তন হ্রাস করা যেতে পারে। [১৪] কিছু দেশ প্রগতিশীল আয়কর প্রয়োগ করে বা দরিদ্রদের লক্ষ্য করে অর্থ স্থানান্তর করে ক্ষতিপূরণ দেয়। [১৭]

ভ্যাট রাজস্ব প্রায়শই প্রত্যাশার চেয়ে কম হয় কারণ সেগুলি পরিচালনা করা এবং সংগ্রহ করা কঠিন এবং ব্যয়বহুল। [ উদ্ধৃতি প্রয়োজন ] যাইহোক, অন্যান্য কর সংগ্রহ একই রকম বা খারাপ চ্যালেঞ্জের সম্মুখীন হতে পারে। বাণিজ্য উদারীকরণের কারণে বিশ্বব্যাপী শুল্কের মাত্রা কমে যাওয়ায় অনেক বিচারব্যবস্থায় ভ্যাট আরও গুরুত্বপূর্ণ হয়ে উঠেছে , কারণ ভ্যাট কার্যকরভাবে হ্রাসকৃত শুল্ক রাজস্ব প্রতিস্থাপন করেছে। উচ্চ আমদানি শুল্ক থেকে অর্থনৈতিক অদক্ষতা এবং প্রয়োগকারী বিষয়গুলির (যেমন চোরাচালান) তুলনায় এর ব্যয় এবং বিকৃতি কম কিনা তা নিয়ে বিতর্ক রয়েছে, তবে তত্ত্ব পরামর্শ দেয় যে ভ্যাটগুলি অনেক বেশি কার্যকর। [ তথ্যসূত্র প্রয়োজন ]

কিছু কিছু শিল্পে (উদাহরণস্বরূপ, ক্ষুদ্র পরিসেবা) বেশি ভ্যাট পরিহারের প্রবণতা থাকে , বিশেষ করে যেখানে নগদ লেনদেন প্রাধান্য পায়, এবং এটিকে উত্সাহিত করার জন্য ভ্যাটকে সমালোচনা করা হতে পারে। [ উদ্ধৃতি প্রয়োজন ] সরকারের দৃষ্টিকোণ থেকে, যাইহোক, ভ্যাট গ্রহণযোগ্য হতে পারে কারণ এটি অন্তত কিছু লেনদেন ক্যাপচার করে। আরেকটি সমালোচনা হচ্ছে ভোক্তাদের খরচ বেড়ে যায়।

ডেডওয়েট হ্রাস ভ্যাটের ঘটনা সম্পূর্ণরূপে ভোক্তাদের উপর নাও পড়তে পারে কারণ বিক্রয়ের পরিমাণ বজায় রাখার জন্য ব্যবসায়ীরা ভ্যাট শোষণ করে। বিপরীতভাবে, ভ্যাটের সমস্ত কাট কম দামে পাস হয় না। মূল্য কমানো যদি ব্যবসাকে লাভের মার্জিনের নিচে ঠেলে দেয় তাহলে ভ্যাট ফলস্বরূপ একটি ডেডওয়েট ক্ষতির দিকে নিয়ে যায়। ভ্যাট কর্তন বা বিলুপ্ত হলে এর প্রভাব দেখা যাবে। সুইডেন রেস্টুরেন্টের খাবারের উপর ভ্যাট 25% থেকে কমিয়ে 12.5% ​​করেছে, 11,000 অতিরিক্ত কর্মসংস্থান তৈরি করেছে। [১৮]

জালিয়াতি ভ্যাট ফাঁকি ও জালিয়াতির জন্য বিশেষ সুযোগ প্রদান করে, বিশেষ করে ক্রেডিট এবং ফেরত ব্যবস্থার অপব্যবহারের মাধ্যমে। [১৯] ভ্যাট ওভারক্লেইম জালিয়াতি রোমানিয়ায় সর্বোচ্চ ৩৪% পর্যন্ত পৌঁছেছে। [২০]

রপ্তানি সাধারণত জিরো-রেটেড , প্রতারণার সুযোগ তৈরি করে। ইউরোপে, সমস্যার প্রধান উৎস হল ক্যারোসেল জালিয়াতি । [ উদ্ধৃতি প্রয়োজন ] এই জালিয়াতির উদ্ভব হয়েছিল 1970 এর দশকে বেনেলাক্স দেশগুলিতে। ভ্যাট জালিয়াতি তখন যুক্তরাজ্যে একটি বড় সমস্যা হয়ে দাঁড়ায় । [২১] একই ধরনের জালিয়াতির সম্ভাবনা একটি দেশের অভ্যন্তরে বিদ্যমান। এটি এড়াতে, সুইডেনের মতো দেশগুলি একটি লিমিটেড কোম্পানির প্রধান মালিককে ব্যক্তিগতভাবে দায়ী করে।

Published By

Md Robiul Hasan-CA

রাজস্বনীতি প্রণয়ন

জাতীয় রাজস্ব বোর্ড বাংলাদেশে শুল্ক-কর নীতি প্রণয়নের দায়িত্ব পালন করে। বাংলাদেশ সরকারের রাজস্বের প্রধান তিনটি উৎস হলো - দুই প্রকার পরোক্ষ কর যথা আমদানী শুল্ক ও মূল্য সংযোজন কর এবং দুই প্রকার প্রত্যক্ষ কর যথা আয় কর এবং সম্পদ কর। এছাড়া কতিপয় পণ্যের দেশজ উৎপাদনের ক্ষেত্রে আবগারী শুল্ক আদায় করা হয়। উপরন্তু প্রয়োজনীয় রাজস্ব সংগ্রহের লক্ষ্যে আমদানী পর্যায়ে এবং স্থানীয় উৎপাদন পর্যায়ে সম্পূরক শুল্ক আদায় করা হয়ে থাকে। সরকার ঘোষিত উন্নয়ন পরিকল্পনায় বিবৃত ও সামাজিক লক্ষ্যসমূহ স্বল্পতম সময়ে অর্জনের উদ্দেশ্য হিসেবে কৃষি খাতকে অগ্রাধিকার প্রদানের মাধ্যমে খাদ্য উৎপাদনে স্বয়ংসম্পূর্ণতা অর্জন ও খাদ্য নিরাপত্তা নিশ্চিতকরণ, উৎপাদনমুখী শিল্পের প্রসার ও রপ্তানি বৃদ্ধি, দেশজ শিল্পের বিকাশ, উৎপাদনশীলতা বৃদ্ধি, কর্মসংস্থানের সুযোগ সৃষ্টির মাধ্যমে দ্রুত অর্থনৈতিক প্রবৃদ্ধি অর্জনের দ্বারা দেশের দরিদ্র জনগোষ্ঠীকে দারিদ্রের দুষ্ট চক্র থেকে মুক্তি দেয়া এবং সহস্রাব্দ উন্নয়ন লক্ষ্য অর্জন ইত্যাদি সামনে রেখে প্রতি অর্থবছরে প্রণীত জাতীয় বাজেটের মাধ্যমে প্রত্যক্ষ কর ও পরোক্ষ করের বিষয়ে প্রশাসনিক ও আইনি পদক্ষেপ গ্রহণ করা হয়ে থাকে। জাতীয় রাজস্ব বোর্ড এই সব প্রশাসনিক ও আইনি পদক্ষেপ প্রণয়ন করে।

রাজস্ব আদায় কার্যক্রম

২০২১ সাল থেকে জাতীয় রাজস্ব বোর্ড অনলাইনে আয়কর রিটার্ন দাখিলে সুবিধা চালু করেন।

আরো দেখুন

• বাংলাদেশের রাজস্ব নীতি

বহিঃসংযোগ

• দাপ্তরিক ওয়েবসাইট